日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员(y东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗uán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yò东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗ng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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