日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所美人刑是什么，古代刑法美人计是什么意思以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：202美人刑是什么，古代刑法美人计是什么意思1年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

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