日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工自考成绩查询时间是什么时候开始，自考成绩查询时间是什么时候查作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、自考成绩查询时间是什么时候开始，自考成绩查询时间是什么时候查质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xi自考成绩查询时间是什么时候开始，自考成绩查询时间是什么时候查é)调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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