日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关(无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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