日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法实属和属实区别在哪，实属与属实的区别不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2实属和属实区别在哪，实属与属实的区别022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度实属和属实区别在哪，实属与属实的区别。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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