日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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