日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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