日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2数学中e等于多少，高中数学中e等于多少022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(h数学中e等于多少，高中数学中e等于多少uàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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