日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有work on的用法以及语法，workon的用法总结待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàwork on的用法以及语法，workon的用法总结n)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōwork on的用法以及语法，workon的用法总结u)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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