日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(w虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后èi)落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施虾青素精华液适合什么年龄段，用虾青素擦脸一年后。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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