日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标(b红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编iāo)准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认红十字会三救三献是什么 红十字会是公务员还是事业编真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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