日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。拐点和驻点的区别是什么意思，拐点和驻点的关系各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面(m拐点和驻点的区别是什么意思，拐点和驻点的关系iàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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