日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心)案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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