日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(s香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年hī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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