日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(y抖音里面朋友是什么意思 抖音朋友必须是互关吗ǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)抖音里面朋友是什么意思 抖音朋友必须是互关吗。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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