日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（全的偏旁还有什么字，全的偏旁还有什么字再组词财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(全的偏旁还有什么字，全的偏旁还有什么字再组词jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zh全的偏旁还有什么字，全的偏旁还有什么字再组词àng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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