日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(中国飞机事故率是多少hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈中国飞机事故率是多少(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí中国飞机事故率是多少)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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