日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(s模棱两可是什么意思 模棱两可的人心机重吗hàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú模棱两可是什么意思 模棱两可的人心机重吗)果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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