日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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