日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn四川地震最新消息今天，20分钟前四川刚刚发生地震)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(f四川地震最新消息今天，20分钟前四川刚刚发生地震ǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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