日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū先考与显考是什么意思区别，先考与显考有何区别)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、先考与显考是什么意思区别，先考与显考有何区别轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办先考与显考是什么意思区别，先考与显考有何区别法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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