日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(w盱眙的邮编号码是多少啊ù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相盱眙的邮编号码是多少啊关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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