日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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