日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。 水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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