日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(扶大厦之将倾全诗解释，扶大厦之将倾 挽狂澜于既倒原文jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范： 扶大厦之将倾全诗解释，扶大厦之将倾 挽狂澜于既倒原文

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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