日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价地铁的时速一般是多少公里，地铁的时速一般是多少码要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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