日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎ40kg是多少斤o)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分(fē40kg是多少斤n)标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务40kg是多少斤所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

未经允许不得转载：橘子百科-橘子都知道 40kg是多少斤