日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含刚结婚是不是会天天做五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(n刚结婚是不是会天天做èi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎ刚结婚是不是会天天做n)聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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