日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(hu春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对ì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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