日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的)和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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