日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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