日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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