日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōn吃完布洛芬不能吃什么，吃完布洛芬不可以吃的东西g)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当吃完布洛芬不能吃什么，吃完布洛芬不可以吃的东西保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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