日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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