日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，钠的摩尔质量是多少，碳酸钠的摩尔质量质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(ku钠的摩尔质量是多少，碳酸钠的摩尔质量ò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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