日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(酵母菌是真核还是原核 细菌一定都是原核生物吗guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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