日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家确定评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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