日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(世界上性功能最强的国家是哪个国家rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依世界上性功能最强的国家是哪个国家法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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