日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(hu随性是什么意思，女人随性是什么意思ì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善随性是什么意思，女人随性是什么意思轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选随性是什么意思，女人随性是什么意思聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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