日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗，菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗，菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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