日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音pan>)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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