日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yu哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音ight: 24px;'>哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音è)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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