日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xi亲爱的让你㖭我下黑àn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn亲爱的让你㖭我下黑)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工亲爱的让你㖭我下黑作。

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