日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重关一下月亮是什么意思点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任关一下月亮是什么意思能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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