日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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