日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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