日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得筑梦未来是什么意思，锦时筑梦是什么意思(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工筑梦未来是什么意思，锦时筑梦是什么意思作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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