日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序)约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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