日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审华诞是什么意思,用在什么地方，生辰华诞是什么意思(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？华诞是什么意思,用在什么地方，生辰华诞是什么意思

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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