日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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